ЭкономикаНалог на добавленную стоимость в Польше
Налог на добавленную стоимость был введен 5 июля 1993 года и заменил собой налог с оборота. Польское законодательство по НДС в основном сходно с принципами, принятыми в странах ЕС, хотя в нем существуют несколько существенных отличий. А именно - в области освобождения и применения в отношении импортируемых / экспортируемых товаров. Большая часть предприятий с годовым оборотом, превышающим 80.000 злотых, обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Существуют три основных ставки этого налога:
- нулевая ставка применятся к экспортируемым товарам, некоторым видам фармацевтической продукции, учебникам и некоторым сельскохозяйственным товарам;
- с 4 сентября 2000 года для некоторых товаров действует также ставка 3%.
- уменьшенная ставка (7%) применяется ко всем остальным фармацевтическим товарам, строительным материалам и услугам, книгам, газетам и журналам;
- стандартная ставка (22%) применяется ко всем товарам, не освобожденным от НДС.
В дополнение к этому некоторые товары и услуги от НДС освобождены (например, услуги в области образования, культуры, страхования, медицины, некоторые виды финансовых операций и некоторые виды основных продуктов питания).
Услуги, оказанные иностранными фирмами для польских плательщиков НДС, рассматриваются как предмет импорта, что само собой предполагает обложение его налогом на добавленную стоимость. НДС в этом случае не подлежит возврату и только увеличивает цену на услуги для польской фирмы-покупателя.
Иностранные фирмы могут по своей воле зарегистрироваться в Польше в качестве плательщика НДС. Услуги, оказываемые иностранной фирмой в таком случае считаются услугами, оказанными внутри страны, и по отношению к ним действуют статьи Закон о НДС.
Решение о регистрации в качестве плательщика НДС в Польше следует принимать на основании анализа содержания международных договоров об отказе от двойного налогообложения.
Вопросы налогообложения
В начале 90-х годов налоговая система Польши претерпела целый ряд далеко идущих изменений, однако, в последние 4 года она находится в относительно стабильном состоянии. Для предприятий предусмотрен налог на прибыль, а для частных лиц - подоходный налог. В июле 1993 года был введен налог на добавленную стоимость, который заменил собой налог с оборота.
1 января 1998 года вошел в силу Закон о Налогах, устанавливающий общие принципы налогообложения и связанные с ним процедуры. Большая часть налогового законодательства основана на подходах и практике, обычных для стран членов ЕС. Следовательно, ее содержание более или менее знакомо большинству иностранных инвесторов.
За последние 5 лет в области налогообложения были приняты постановления, направленные на упрощения налоговой системы, обеспечение равного отношения ко всем налогоплательщикам и приведения законодательства в соответствие с принятым в странах ЕС.
Для иностранных инвесторов наиболее важными налогами являются: налог на прибыль предприятий и налог на добавленную стоимость. Иностранным инвесторам следует обратить внимание на следующие черты налогообложения в Польше:
- члены правления обществ с ограниченной ответственности, как полностью частных, так и с участием государства, отвечают персонально за внесение налогов в полной (начисленной) сумме;
- прежде, чем компания начнет поставки товаров или услуг, требуется регистрация ее в качестве плательщика налогов на добавленную стоимость;
- налоговые декларации с учетом налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и подоходного налога должны подаваться ежемесячно;
- польским налоговыми органами применяются положения о сквозной идентификации цен, предусмотренные Законом о Налогообложении Прибыли Предприятий;
- освобождение физических от налога связанного с приростом капитала применяется только в случае доходов от продажи ценных бумаг, находящихся в официальном списке (в отличие от любых других ценных бумаг).